Esbozo de la auditoria estatutaria y el control interno en las organizaciones privadas 4



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ESBOZO DE LA AUDITORIA ESTATUTARIA Y EL CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES PRIVADAS 4

Introducción 4

El escenario 5

 La lucha por el bienestar 5

 La empresa individual 6

 La empresa colectiva 8

 La destinación, la afectación y la separación patrimonial 10

 El monismo y el dualismo 11

 El Siglo XX 12

Modalidades primarias de control en las organizaciones privadas 13

 La auto supervisión 13

 El derecho de inspección 14

La fiscalización mediante síndicos 20

 La fiscalización privada delegada 20

 El auge de la auditoría financiera 25

 El mercado de valores 28

 El caso particular del sector solidario 31

La Responsabilidad Social Del Revisor Fiscal En El Sector Cooperativo 32

Marco Legal De La Revisoría Fiscal En El Sector Cooperativo 32

La Pluralidad De Órganos De Vigilancia En El Sector Cooperativo 35

La auditoría de cumplimiento 35

La auditoría del control interno 36

Recordando el momento histórico 36

La Auditoria Financiera 37

La Responsabilidad 38

La libertad de contratar 38

La necesidad de contar con recursos adecuados 39

Hacer Empresa: Un Imperativo 39

La Brecha Entre La Profesión Y La Comunidad 39

El Fraude 40

Es Necesario Hablar Claro 40

Hacia Una Cultura Contable 40

El Crucial Papel De La Junta Central De Contadores 40

El Control Interno 41

La Responsabilidad Social 41

La comprensión 41

La oportunidad 42

El valor de predicción 42

La neutralidad 42

La verificabilidad 43

La fidelidad representativa 43

Yo Creo, ¿Y Usted? 43

 El Estado sobre los hombros de los auditores 45

 El fracaso de las mecánicas de fiscalización delegada 47

 El debate 55

Nuevas auditorias obligatorias en Colombia 56

 Auditoría médica 56

 Auditoría de gestión y de resultados 62

 Auditoría de calidad 68

 Auditoría de sistemas 68

 Auditoría financiera 69

 Auditoría preventiva de actividades delictivas 69

Auditoría ambiental 71

 Reflexión final de este aparte 72

La creciente responsabilidad de los administradores 72

 Del escándalo al aumento de la regulación 73

 La reforma legal colombiana de 1995 75

 Las concepciones administrativas en boga 78

 Los valores de la empresa moderna (axiología) 80

 Responsabilidad específica de los administradores respecto de los estados financieros 81

 Los administradores y la auditoría estatutaria 81

 Comité de auditoría 83

 La responsabilización de los administradores 85

 ¿De quién es la empresa? ¿En favor de quién se administra? ¿En beneficio de quién se audita? 87

El Control 91

 Ideas preliminares 91

 Caracterización del control 93

 El control interno 95

 El control interno es una función administrativa 96

 Evolución del concepto de control interno 98

 Sas 1 98

 Recomendaciones de las Comunidades Europeas sobre criminalidad económica 99

 Isa 6- primera versión 99

 Sas 55 100

 Isa 6 - segunda versión 100

 Control Interno: la visión integrada propuesta por COSO 101

 “Resumen Ejecutivo 102

¿ Qué es el Control Interno? 102

Lo que puede hacer el control interno 104

Lo que el control interno no puede hacer 104

 Isa 6 - versión 1994 105

 Pronunciamiento número 7 de 1994 106

 Sas 78 106

A manera de resumen: algunos comentarios sobre la evolución del concepto de control interno 106

 El control y la Contaduría Pública en Colombia 108

¿ Contribuye el control al éxito? 108

 ¿ Para controlar bastará auditar? 109

¿ Se satisfacen los objetivos del control con la vigilancia de la ley? 110

 ¿ Es importante la contaduría y el contador? 112

¿ Es la revisoría fiscal la panacea? 113

La auditoría interna 114

 La auditoría interna financiera 114

 La auditoría interna operativa 114

 Entendimiento actual de la auditoria interna 115

 Sindicatura y auditoría interna 116

 La Revisoría Fiscal colombiana: ¿auditoría interna o auditoría externa? 119

Perfeccionamiento de la contabilidad y profesionalización de la auditoría 120

 Reflexión previa 120

 La normalización contable 122

 La contabilidad gerencial 125

 La profesionalización de la auditoría 127

 Calificación académica 127

 Regulación legal del oficio de auditor 129

 Adopción de códigos de ética 143

 Establecimiento de normas de auditoría generalmente aceptadas 146

Evaluación crítica de la auditoría: dos visiones 150

 La auditoría financiera en los Estados Unidos de América: situación actual 150

 Auto evaluación: manifestaciones del Aicpa 150

 “[...] El valor de la auditoría actual 150

 Críticas a la auditoría actual 151

 Modelo comprensivo de información sobre desempeño 151

Retos y oportunidades en los próximos años 152

Escenario de las compañías de impacto público 152

Escenario de las compañías de impacto privado cuya financiación se basa en sus propias empresas 153

Escenario de las compañías de impacto privado cuya financiación se basa en sus propietarios 153

Escenario de las pequeñas unidades gubernamentales locales 154

 Las nuevas regulaciones legales con efecto en la auditoría 154

 La voz de los funcionarios de los organismos de vigilancia del mercado de valores 154

 Auditoría estatutaria: ideas en discusión en la Unión Europea 162

Pronunciamientos sobre la criminalidad económica 162

El Libro Verde 162

Comunicación De La Comisión: La Auditoría Legal En La Unión Europea: El Camino A Seguir 163

1. Introducción y Resumen 163

2. Antecedentes 164

3. Plan De Acción 166

Comité de auditoría 166

Normas de auditoría 167

Control de calidad del respeto de las normas y principio de independencia 167

Gestión de sociedades 167

Responsabilidad civil en el ejercicio de la profesión 168

Capacitación profesional 168

Libertad de prestación de servicios de auditoría 168

Pequeña y mediana empresa 169

4. Conclusión 169

Anexo Lista De Respuestas Al Libro Verde 169

Organizaciones europeas/internacionales 169

Observaciones de los Estados miembros 169

Otros países 171

 Servicios de seguridad razonable 171

Momento crucial 172

La auditoría integral 172

 La auditoría integral no es cosa nueva 172

 Una intervención hermenéutica 173

 La posición del Consejo Técnico de la Contaduría Pública 174

 Crítica y debate 177

 La dinámica interamericana 184

 La necesidad de un sistema razonable de responsabilidad 186

La inaplazable consideración de la diversidad 196




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