Concepto 025695 de 2000 53011



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CONCEPTO 025695 DE 2000

53011
Santa fe de Bogotá, MAR 2000
Señor

FERNANDO ACOSTA L.

Dirección Administrativa y Financiera

Olivetti

Cra. 13 No. 26 - 45 piso 16

Santa Fe de Bogotá D .C.
Ref. Consulta No. 37756 del

16 de diciembre de 1999


TEMA Retención en la fuente
SUBTEMA : Salarios

Aportes a fondos de tensiones en el exterior


Corresponde inicialmente manifestarle que de acuerdo con lo establecido en el artículo 11 del decreto 1265 de 1999 en concordancia con el literal b) del artículo 10 de la Resolución 5632 de 1999 originada en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, este Despacho es competente única y exclusivamente para absolver en sentido general y abstracto las consultas escritas que se formulen sobre interpretación y aplicación de las normas tributarias nacionales, razón por la cual carece de facultad legal para pronunciarse sobre situaciones particulares de los consultantes. Por tanto, dentro del marco de generalidad preceptuado, consideramos;
PROBLEMA JURIDICO
Los asalariados que hacen aportes voluntarios a fondos de pensiones del exterior, pueden detraer de la base del cálculo de la retención en la fuente por esos aportes?
TESIS JURIDICA
No pueden restarse de la base del cálculo de la retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, por cuanto solo los aportes a los fondos de pensiones relativos a la seguridad social en Colombia son susceptibles del tratamiento exceptivo de beneficio en materia del impuesto sobre la renta y complementarios.
INTERPRETACION JURIDICA
Con relación al tema y de conformidad con el artículo 128-1 del Estatuto Tributario está prescrito, que el monto obligatorio de los aportes que se haga al fondo de pensiones de jubilación no hacen parte de la base para aplicar retención en la fuente y es considerado como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, Igual tratamiento opera respecto de los aportas voluntarios hasta una suma que adicionada al valor de las aportes obligatorios, no exceda del 30% de su salario o de su ingreso tributario.
El anterior beneficio se conserva siempre y cuando los aportes, rendimientos o pensiones no se paguen antes de cinco años de permanencia de los aportes en los fondos.
De otra parte los retiros de aportes voluntarios constituyen un ingreso gravado para el aportante y están sometidos a retención en la fuente, lo mismo que los rendimientos que generen los ahorros en los fondos, de acuerdo con las normas generales de retención en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento ele que éstos sean retirados por el trabajador, sin haber tenido acceso a la pensión o cuando sean retirados antes de cinco años de permanencia de los aportes en los fondos.
El inciso 3° del artículo 126-1 citado, tal como fue modificado por el artículo 4° de la Ley 488 de 1998, es del siguiente tenor:
“Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el participe independiente a los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a los fondos de pensiones de que tanta el decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente y serán considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del año, según el caso.” .

Cerro se observa, la disposición en el aporte transcrito, dice relación con entidades relativas a la seguridad social en Colombia.


Ahora bien, condicionado como está el beneficio tributario al cumplimiento de ciertos requisitos de permanencia temporal de los aportes y sus rendimientos en los mencionados fondos y la posibilidad de verificar su cumplimiento, y fundamentados e (sic) una interpretación teleológica de la disposición, lógico es entender éstos deben corresponder a entidades nacionales, en cuanto que a más de los funcionamientos de la preceptiva referente a la seguridad social, está el del fortalecimiento el ahorro y la incidencia que el mismo tiene en Colombia.
Por tanto, los aportes voluntarios a los fondos de pensiones relativos o la seguridad social en Colombia son susceptibles del tratamiento exceptivo de beneficio en materia del impuesto sobre la renta y complementarios.
Atentamente,

JAIME GARZON BACCA

Delegado División Normativa y Doctrina Tributaria

Oficina Jurídica

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales


Anexo:




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