Acuerdo interjurisdiccional aspectos generales



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  • ASPECTOS GENERALES
  • MÚLTIPLE IMPOSICIÓN
  • MUNICIPAL
  • PROVINCIAL
  • NACIONAL
  • CONVENIO
  • MULTILATERAL
  • COPARTICIPACIÓN FEDERAL
  • 3 NIVELES CON POTESTADES TRIBUTARIAS
  • MECANISMOS PARA EVITARLA
  • ACUERDO
  • INTERJURSDICCIONAL
  • MÚLTIPLE IMPOSICIÓN HORIZONTAL
  • GRAVA
  • NO GRAVA
  • GRAVA
  • NO GRAVA
  • Doble Tributación
  • Convenio Multilateral
  • Acuerdo Interjurisdiccional
  • Contribuyente Puro de B
  • Contribuyente Puro de A
  • No hay tributación
  • A
  • B
  • NATURALEZA
  • LEY CONVENIO
  • ACUERDO ENTRE FISCOS
  • DERECHO LOCAL A PARTIR DE SU RATIFICACIÓN POR LAS LEGISLATURAS PROVINCIALES/ MUNICIPALES
  • SÓLO PUEDE MODIFICARSE POR UNANIMIDAD DE LOS FISCOS
  • MECANISMO DE LA DENUNCIA
  • FINALIDADES Y OBJETIVOS
  • CM asegura
  • En lo normativo, homogeneidad sustantiva de los ordenamientos locales
  • Base imponible uniforme entre las jurisdicciones
  • Que ningún poder fiscal tuviera una esfera de imposición mayor o menor que los demás
  • Cada fisco mantiene su potestad tributaria acotando sólo el monto sobre el cuál se ejerce
  • Que la interjurisdiccionalidad no sea de por sí más gravosa
  • Prevenir y evitar la doble o múltiple imposición.
  • Fijar pautas para la distribución de Base Imponible de contribuyentes directos de Ingresos Brutos entre las jurisdicciones en que se desarrolla la actividad.
  • AI asegura
  • SUSTENTO TERRITORIAL
  • HECHO
  • IMPONIBLE
  • JURISDICCIÓN
  • LOCAL
  • FACULTADES TRIBUTARIAS
  • LOCALES
  • +
  • NACIMIENTO
  • OBLIGACIÓN
  • TRIBUTARIA
  • SUSTENTO TERRITORIAL
  • PROCEDENCIA DE LA IMPOSICIÓN LOCAL
  • SUSTENTO
  • TERRITORIAL
  • OTRA/S
  • JURISDICCIÓN/ES
  • DISTRIBUCIÓN DE LA MATERIA GRAVADA
  • APLICACIÓN DEL CONVENIO MULTILATERAL / ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
  • CONVENIO MULTILATERAL
  • NORMATIVA
  • CONVENIO MULTILATERAL
  • PROTOCOLO ADICIONAL - RG 03/2007
  • ORDENAMIENTO RESOLUCIONES GENERALES. RG 02/2014
  • ORDENANZA PROCESAL. RG 06/2008
  • REGLAMENTO INTERNO. RG 02/2005
  • CONVENIO MULTILATERAL
  • ART. 1: ÁMBITO DE APLICACIÓN
  • ART. 2: RÉGIMEN GENERAL
  • ART 3 / 4: COEFICIENTE DE GASTOS
  • ART. 5: PAUTA TEMPORAL
  • ART 6 / 13: REGÍMENES ESPECIALES
  • ART. 14: INICIACIÓN Y CESE
  • ART. 35: MUNICIPIOS
  • CONVENIO MULTILATERAL
  • ART. 15: ORGANISMOS DE APLICACIÓN
  • ART. 16 / 18: COMISIÓN PLENARIA
  • ART. 19 / 26: COMISIÓN ARBITRAL
  • ART. 27 / 34: DISPOSICIONES VARIAS:
    • REALIDAD ECONÓMICA
    • FISCALIZACIÓN
    • COLABORACIÓN ENTRE JURISDICCIONES
    • ALÍCUOTAS O RECARGOS
  • MAPA COMISIÓN ARBITRAL. ZONAS
  • Capital Federal
  • Provincia de Buenos Aires
  • Noreste
  • Corrientes. Chaco. Misiones. Formosa
  • Centro
  • Córdoba. La Pampa. Santa Fé. Entre Ríos
  • Noroeste
  • Salta. Jujuy. Tucumán. Santiago del Estero. Catamarca
  • Cuyo
  • San Luis. La Rioja. Mendoza. San Juan.
  • Sur o Patagónica
  • Chubut. Neuquén. Río Negro. Santa Cruz. Tierra del Fuego.
  • COMISIÓN ARBITRAL Y PLENARIA
  • FUNCIONES
  • JURISDICCIONALES
  • FUNCIONES
  • OPERATIVAS
  • Resolución de casos concretos
  • Interpretación de normas del CM
  • Armonización de Normas Tributarias
  • SICOM
  • SIRCAR
  • SIRCREB
  • SIRPEI
  • SIFERE
  • COMISIÓN ARBITRAL Y PLENARIA
  • Padrón Web
  • DGR Gestión Web
  • AMBITO DE APLICACIÓN. Art 1 CM
  • ENUNCIATIVAMENTE, el Convenio Multilateral menciona algunas situaciones
  • para su aplicación, así:
  • Industrialización en una jurisdicción o varias
  • Industrialización y comercialización en una jurisdicción o varias
  • Asiento principal en una jurisdicción
  • Asiento principal en una jurisdicción
  • la comercialización en otra/s jurisdicción/es
  • la dirección y administración se ejerza en otra/s
  • ventas o compras en otra/s
  • operaciones o prestaciones de servicios a personas, bienes o cosas radicados o utilizados económicamente en otra/s jurisdicción/es
  • y
  • y
  • y
  • y
  • VENTAS POR CORRESPONDENCIA
  • AMBITO DE APLICACIÓN
  • ART. 1 CM ÚLTMO PARRAFO
  • VENTAS POR CORRESPONDENCIA
  • Pero vinculados con las actividades que efectúe el contribuyente en la/s jurisdicción/es a las que se intenta/n asignar
  • Aquellas actividades que el contribuyente efectúe en más de una jurisdicción
  • Formalizadas por correspondencia, teléfono, etc
  • Luego se incorporaron las operaciones por internet (RG 83/2002)
  • Cuando se haya realizado gastos de cualquier naturaleza
  • (computables o no computables a los efectos del Art. 3)
  • La posterior actividad no cambia tratamiento
  • VENTAS POR CORRESPONDENCIA
  • VENTAS EFECTUADAS
  • VIAJANTES DE COMERCIO
  • ENTRE
  • PRESENTES
  • PROMOTORES /
  • VISITADORES
  • ENTRE
  • AUSENTES
  • (POR CORRESPODENCIA)
  • RÉGIMEN DE DISTRIBUCIÓN. Art 2CM
  • SALVO LO PREVISTO PARA CASOS ESPECIALES
  • CARÁCTER EXCEPCIONAL
  • LOS INGRESOS BRUTOS TOTALES DEL CONTRIBUYENTE
  • ORIGINADOS EN LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL CONVENIO
  • EL 50% EN PROPORCIÓN A LOS GASTOS EFECTIVAMENTE SOPORTADOS EN CADA JURISDICCIÓN
  • SE DISTRIBUIRÁN ENTRE TODAS LAS JURISDICCIONES
  • EL 50% RESTANTE EN PROPORCIÓN A LOS INGRESOS BRUTOS PROVENIENTES DE CADA JURISDICCIÓN
  • EN LOS CASOS DE OPERACIONES REALIZADAS POR INTERMEDIO DE SUCURSALES, AGENCIAS U OTROS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES SIMILARES, CORREDORES, COMISIONISTAS, MANDATARIOS, VIAJANTES O CONSIGNATARIOS, ETC CON O SIN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
  • A LOS EFECTOS DE LA ASIGNACIÓN, LOS INGRESOS PROVENIENTES DE LAS OPERACIONES FORMALIZADAS POR CORRESPONDENCIA, TÉLEX, TELÉFONO, ETC DEBERÁN SER ATRIBUIDOS A LA JURISDICCIÓN CORRESPONDIENTE AL DOMICILIO DEL ADQUIRIENTE DE LOS BIENES, OBRAS O SERVICIOS.
  • GASTOS
  • CONSIDERACIÓN
  • SUSTENTO TERRITORIAL
  • REGÍMENES ESPECIALES
  • GASTOS COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES
  • ATRIBUCIÓN DE GASTOS
  • NO COMPUTABLES
  • COMPUTABLES
  • INGRESOS NO GRAVADOS
  • GASTOS COMPUTABLES. Art 3
  • Son aquellos que se originan por el ejercicio de la actividad.
  • Forma Indicativa.
  • Sueldos, jornales y toda otra remuneración
  • Combustibles y fuerza motriz
  • Reparaciones y conservación
  • Alquileres
  • Primas de seguros
  • Amortizaciones ordinarias admitidas por la Ley del Impuesto a las Ganancias
  • En general, todo gasto de: compra, administración, producción, comercialización
  • Que refleje actividad propia de la empresa
  • Factor económico Trabajo. Sea o no relación de dependencia
  • ENUMERACIÓN
  • ENUNCIATIVA
  • “así se computarán”
  • Análisis Ámbito Jurisdiccional de atribución de los gastos
  • Lugar donde han sido “efectivamente soportados”
  • GASTOS NO COMPUTABLES. Art 3
  • ENUMERACIÓN
  • TAXATIVA
  • “No se computarán”
  • El costo de la materia prima adquirida a terceros destinada a la elaboración en las actividades industriales, como tampoco el costo de las mercaderías en las actividades comerciales.
  • Se entenderá como materia prima, no solamente la materia prima principal, sino todo bien de cualquier naturaleza que se incorpore físicamente o se agregue al producto terminado.
  • El costo de las obras o servicios públicos que se contraten para su comercialización.
  • Los gastos de propaganda o publicidad.
  • Los tributos nacionales, provinciales o municipales.
  • Impuestos, tasas, contribuciones recargos cambiarios, derechos, etc.
  • Los intereses.
  • Los honorarios y sueldos a directores, síndicos y socios de sociedades.
  • En los importes que excedan del 1% de la utilidad del balance comercial.
  • No implican actividad propia sino de terceros.
  • Forma imperativa.
  • INGRESOS
  • CONSIDERACIÓN
  • BASE IMPONIBLE
  • NO GRAVADOS
  • No alcanzados por el ISIB (recibidos a título gratuito)
  • Excluidos de la imposición (exportaciones)
  • Actividades no ejercidas en forma habitual (venta de bienes de uso)
  • INGRESOS COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES
  • ATRIBUCIÓN DE INGRESOS
  • COMPUTABLES
  • NO COMPUTABLES
  • EXCLUSIONES
  • Atribuidos por regímenes especiales
  • GRAVADOS
  • EXENTOS
  • Netos de descuentos, bonificaciones y quitas.
  • MUNICIPIOS. Art 35 CM
  • La autonomía municipal está garantizada tanto por la Constitución Nacional como por la Constitución Provincial.
  • Sin embargo, no es ilimitada sino que debe compatibilizarse con el régimen impositivo nacional y provincial.
  • Los municipios (AUTÓNOMOS) no pueden poseer un poder impositivo más extenso que el de los estados provinciales.
  • En los sistemas de coordinación tributaria (CM y Ley de Coparticipación) las provincias asumen obligaciones por sí y, al mismo tiempo, por los municipios de su jurisdicción
  • EL CM, EN GENERAL, Y EL ART.35, EN PARTICULAR, RESULTAN APLICABLES TANTO EN EL ORDEN PROVINCIAL COMO MUNICIPAL, SIN VULNERAR DISPOSICIONES EN MATERIA DE FACULTADES TRIBUTARIAS DE AMBOS ESTADOS.
  • MUNICIPIOS. Art 35 CM
  • MUNICIPALIDADES
  • MUNICIPIOS
  • COMUNAS
  • ENTES LOCALES SIMILARES
  • TASAS
  • IMPUESTOS
  • DERECHOS DE INSPECCIÓN
  • OTROS
  • TRIBUTOS
  • SOBRE COMERCIOS, INDUSTRIAS O ACTIVIDADES EJERCIDAS
  • BASE IMPONIBLE INGRESOS BRUTOS
  • MUNICIPIOS. Art 35 CM
  • REGLA DE TOPE
  • PRIMER PÁRRAFO
  • PODRÁN GRAVAR ÚNICAMENTE LA PARTE DE INGRESOS BRUTOS ATRIBUIBLES A LA PROVINCIA
  • DISTRIBUCIÓN INTERMUNICIPAL
  • SEGUNDO PÁRRAFO
  • DE ACUERDO A LAS DISPOSICIONES DEL CONVENIO MULTILATERAL, SI NO EXISTE UN ACUERDO INTERJURISDICCIONAL QUE LA REEMPLACE
  • ATRACCIÓN DEL LOCAL
  • TERCER PÁRRAFO
  • CUANDO LAS NORMAS LOCALES ADMITAN LA PERCEPCIÓN DEL TRIBUTO SÓLO EN LOS CASOS QUE EXISTA LOCAL, ESTABLECIMIENTO U OFICINA
  • PODRÁN GRAVAR EL 100% DEL MONTO IMPONIBLE ATRIBUIBLE AL FISCO PROVINCIAL
  • ÁMBITO DE APLICACIÓN
  • Todas las Municipalidades, Comunas y entes locales similares de las jurisdicciones adheridas al CM.
  • RÉGIMEN GENERAL O ESPECIAL
  • CASO CONCRETO
  • Conforme las actividades desarrolladas por el contribuyente.
  • Primer acto administrativo emanado de la Municipalidad que, de quedar firme, habilite la vía ejecutiva
  • RG 106/2004
  • MUNICIPIOS. RESOLUCIONES GENERALES
  • Cuando el contribuyente esté alcanzado por las normas del CM en su calidad de responsable del ISIB y siempre que la Municipalidad establezca el tributo sobre la base de los ingresos brutos
  • BASES IMPONIBLES
  • MONTOS MINIMOS
  • Al sólo efecto de no superar el tope establecido, procederá la distribución de los ingresos brutos totales correspondientes a la Provincia entre todas las Municipalidades en que el contribuyente sea sujeto pasivo, respetando las bases imponibles de las que utilicen parámetros distintos para la liquidación del tributo.
  • Se presumirá que su aplicación no vulnera el artículo 35 del CM, salvo que el contribuyente pruebe lo contrario. (Modifica el criterio de la RG 106/2004 e invierte la carga de la prueba)
  • RG 12/2006
  • MUNICIPIOS. RESOLUCIONES GENERALES
  • ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
  • LEY XXIV Nro. 47 (antes LEY 5836)
  • (aprobación del Acuerdo por la Provincia)
  • ACUERDO INTERJURSIDICCIONAL DE IIBB
  • EL MENCIONADO ACUERDO INTERJURISDICCIONAL INTRODUJO 2 ASPECTOS A RESALTAR:
  • TRANSFERENCIA DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LA ACTIVIDAD GANADERA DESARROLLADA EN EJIDO MUNICIPAL
  • DISTRIBUCIÓN A LAS MUNICIPALIDADES DE LA RECAUDACIÓN PROVINCIAL
  • PROVENIENTE DE LA APLICACIÓN DEL ACUERDO INTERJURISDICCIONAL,
  • EFECTIVAMENTE CONCRETADO EN 2012
  • JURISDICCIONES
  • INTEGRANTES
  • Municipios
  • Comisiones de Fomento
  • Estado Provincial (comunas rurales, zonas costeras,
  • puertos, otros ejidos provinciales)
  • SUJETOS EXCLUÍDOS
  • Sujetos alcanzados por el convenio multilateral
  • Sujetos que desarrollan su actividad en una unica jurisdicción
  • ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
  • Mantienen su potestad tributaria
  • NORMATIVA
  • ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
  • REGLAMENTO INTERNO
  • TÍTULO I RES. 12/09 CPRF
  • REGLAMENTO PROCESAL
  • TÍTULO II RES. 12/09 CPRF
  • ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
  • ART. 1 / 2: ÁMBITO DE APLICACIÓN
  • ART. 3: RÉGIMEN GENERAL
  • ART. 4 / 12: REGÍMENES ESPECIALES
  • ART. 13 / 16: DISPOSICIONES VARIAS:
    • DERECHOS Y OBLIGACIONES DE VERIFICACIÓN
    • COLABORACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES
    • COLABORACIÓN ENTRE JURISDICCIONES
    • DESARROLLO DE ACTIVIDADES ENTRE JURISDICCIONES ADHERIDAS Y NO ADHERIDAS
  • ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
  • ART. 17: ORGANISMOS DE APLICACIÓN
  • ART. 18 / 20: CONSEJO PROVINCIAL INTERJURISDICCIONAL
  • ART. 21 / 26: COMISIÓN EJECUTIVA
  • ART. 27: RECURSOS
  • ART. 28 / 30: DISPOSICIONES TRANSITORIAS:
    • AUTORIDAD DE APLICACIÓN: CPRF TRANSITORIAMENTE
    • CONFLICTOS POR HECHOS IMPONIBLES ANTERIORES A LA ENTRADA EN VIGENCIA
  • ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
  • Análisis para la aplicación del convenio interjurisdiccional
  • VERIFICAR
  • Realiza una única actividad en dos o más jurisdicciones de la Pcia del Chubut
  • Se trata de dos o más actividades distintas en dos o más jurisdicciones de la Pcia del Chubut
  • Sustento Territorial
  • Proceso único y económicamente inseparables
  • Actividades distintas desarrolladas exclusivamente en cada jurisdicción
  • CONVENIO INTERJURISDICCIONAL
  • NO APLICA CONVENIO INTERJURISDICCIONAL
  • Contribuyente directo puro de cada jurisdicción
  • (Excluidos. Contribuyentes del CM)
  • ÁMBITO DE APLICACIÓN. Art 1 CM /ART. 1 AI
  • Requisitos para la aplicación del Convenio Multilateral
  • que realiza ACTIVIDADES:
  • una o varias
  • en una, varias o todas las etapas de la/s actividad/es
  • sean ejercidas por el propio contribuyente
  • sean ejercidas por terceras personas con o sin relación de dependencia (intermediarios, corredores, comisionistas, mandatarios, viajantes, consignatarios, etc)
  • en 2 o más JURISDICCIONES
  • conformado en PROCESO ÚNICO ECONÓMICAMENTE INSEPARABLE
  • En esta situación todos los ingresos brutos obtenidos por el sujeto deben atribuirse conjuntamente a todas las jurisdicciones donde el mismo es contribuyente
  • RÉGIMEN DE DISTRIBUCIÓN
  • PRINCIPIO RECTOR
  • REGIMEN GENERAL ART.2
  • REGÍMENES ESPECIALES
  • “FIGURA- TIPO”
  • - MÉTODO DERECHO PENAL -
  • QUE SE CUMPLAN TODOS LOS REQUISITOS
  • INTERPRETACIÓN DE LAS EXENCIONES
  • CASO ESPECIALMENTE PREVISTO
  • REGÍMENES ESPECIALES
  • El CM/AI no hace referencia a un orden de prelación entre los regímenes especiales.
  • La aplicación simultánea de dos o más regímenes distintos de CM/AI es un supuesto excepcional.
  • RÉGIMEN DE DISTRIBUCIÓN. Art 2CM /Art 3 AI
  • SALVO LO PREVISTO PARA CASOS ESPECIALES
  • CARÁCTER EXCEPCIONAL
  • LOS INGRESOS BRUTOS TOTALES DEL CONTRIBUYENTE
  • ORIGINADOS EN LAS ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL ACUERDO
  • SE ENTENDERÁN PROCEDENTES DE LA JURISDICCIÓN DEL VENDEDOR / PRESTADOR
  • EL 60% DE LOS INGRESOS: JURISDICCIÓN DEL DOMICILIO DEL VENDEDOR / PRESTADOR (SERVICIO)
  • SE DISTRIBUIRÁN ENTRE TODAS LAS JURISDICCIONES
  • EL 40% DE LOS INGRESOS: JURISDICCIÓN DEL DOMICILIO DEL ADQUIRIENTE / JURISDICCIÓN DONDE LOS SERVICIOS SON PRESTADOS
  • EN LOS CASOS DE OPERACIONES REALIZADAS POR INTERMEDIO DE SUCURSALES, AGENCIAS U OTROS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES SIMILARES, CORREDORES, COMISIONISTAS, MANDATARIOS, VIAJANTES O CONSIGNATARIOS, ETC CON O SIN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
  • VENDEDOR EJERZA ACTIVIDAD EN DOMICILIO ADQUIRIENTE
  • HABIENDO REALIZADO VÍNCULO COMERCIAL.
  • HABITUALIDAD DE VENTA.
  • EFECTIVA ACTIVIDAD OTRA JURISDICCIÓN
  • RÉGIMEN DE DISTRIBUCIÓN. Art 2CM /Art 3 AI
  • REGÍMENES ESPECIALES
  • ARTÍCULO 6 CM
  • ARTÍCULO 4 AI
  • Actividades de la Construcción
  • 10% Sede (escritorio, oficina, administración, dirección)
  • 90% Ejecución de la obra
  • ARTÍCULO 7 CM
  • ARTÍCULO 5 AI
  • Entidades de seguros de capitalización y ahorro, de créditos y de ahorro y préstamo (no incluidas en el rég. de entidades financieras)
  • 20% Administración o sede central
  • 80% Domicilio de los bienes o personas al momento de la operación
  • ARTÍCULO 8 CM
  • ARTÍCULO 6 AI
  • Regimen Ley de Entidades Financieras
  • En proporción a la sumatoria de los ingresos, intereses pasivos y actualizaciones pasivas de cada jurisdicción con casas o filiales habilitadas
  • ARTÍCULO 9 CM
  • ARTÍCULO 7 AI
  • Empresas de transportes de pasajeros o cargas
  • Pasajes y fletes percibidos o devengados en lugar de origen de viaje
  • REGÍMENES ESPECIALES
  • Empresas de Transporte: Lugar de origen del viaje. La resolución Nro. 5/12 CECPI establece “… que los contribuyentes que ejerzan actividad de transporte relacionada al turismo , serán encuadrados como actividad de servicios debiendo enmarcarse en los términos del Régimen General…”
  • Res. Nro. 5/12 CECPI
  • REGÍMENES ESPECIALES
  • ARTÍCULO 10 CM
  • ARTÍCULO 8 AI
  • Profesiones liberales / Consultorías y empresas consultoras
  • 20% Estudio, consultorio u oficina
  • 80% Desarrollo de la actividad
  • ARTÍCULO 11 CM
  • ARTÍCULO 9 AI
  • Rematadores, comisionistas e intermediarios.
  • 20% Oficina central
  • 80% Radicación de los bienes rematados / negociados
  • ARTÍCULO 12 CM
  • ARTÍCULO 10 AI
  • Prestamistas hipotecarios o prendarios (no empresas)
  • 20% Domicilio
  • 80% Ubicación de los bienes muebles o inmuebles sobre los que se constituyó la garantía
  • ARTÍCULO 13 CM
  • ARTÍCULO 11 AI
  • Actividad primaria
  • REGÍMENES ESPECIALES
  • La resolución Nro. 8/13 CECPI define como “Profesionales Liberales a aquellas que posean acreditación de grado universitario…”
  • Res. Nro. 8/13 CECPI
  • REGÍMENES ESPECIALES
  • 50% AL DOMICILIO DEL VENDEDOR
  • PROVISIÓN DE BIENES EN LAS QUE EL ESTADO PROVINCIAL SEA EL ADQUIRENTE
  • ATRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
  • INGRESOS MENSUALES
  • 50% AL DOMICILIO DEL ADQUIRENTE (domicilio legal del organismo que forme parte de la operación, delegación seccional o dependencia)
  • ART. 13 CM / ART. 11 AI
  • INDUSTRIA VITIVINÍCOLA
  • INDUSTRIA AZUCARERA
  • PRODUCTOS AGROPECUARIOS
  • PRODUCTOS FORESTALES
  • PRODUCTOS MINEROS
  • FRUTOS DEL PAÍS
  • EN BRUTO, ELABORADOS O
  • SEMI ELABORADOS EN LA JURISDICCIÓN DE ORIGEN
  • PRIMER PÁRRAFO
  • DESPACHADOS POR EL PROPIO PRODUCTOR
  • SIN FACTURAR
  • PARA SU VENTA FUERA DE LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
  • EN EL MISMO ESTADO O SOMETIDOS A PROCESO DE ELABORACIÓN
  • Condiciones:
  • ENVIADOS A CASAS CENTRALES, SUCURSALES, DEPÓSITOS O PLANTAS DE FRACCIONAMIENTO
  • SOLO CM
  • ART. 13 CM / ART. 11 AI
  • PRIMER PÁRRAFO
  • PRECIO MAYORISTA VIGENTE EN PLAZA AL MOMENTO DEL DESPACHO
  • ó
  • 85% DEL PRECIO DE VENTA
  • MONTO IMPONIBLE PARA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
  • MONTO IMPONIBLE PARA EL RESTO DE LAS JURISDICCIONES (ART. 2)
  • DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO BRUTO TOTAL Y PRECIO MAYORISTA VIGENTE EN PLAZA
  • ó
  • 15% DEL PRECIO DE VENTA
  • MOMENTO DE GENERACIÓN DE HECHO IMPONIBLE: CON LA VENTA
  • ART. 13 CM
  • INDUSTRIA TABACALERA
  • QUEBRACHO
  • ALGODÓN
  • ARROZ
  • LANA
  • FRUTAS
  • SEGUNDO PÁRRAFO
  • LOS INDUSTRIALES ADQUIERAN DIRECTAMENTE LA MATERIA PRIMA AL PRODUCTOR (TABACO) O PRODUCTORES, ACOPIADORES E INTERMEDIARIOS (RESTO DE LOS PRODUCTOS)
  • Condiciones:
  • ART. 13 CM
  • SEGUNDO PÁRRAFO
  • MONTO IMPONIBLE PARA LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
  • MONTO IMPONIBLE PARA EL RESTO DE LAS JURISDICCIONES (ART. 2)
  • DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO BRUTO TOTAL DEL PRODUCTO INDUSTRIALIZADO Y EL VALOR DE ADQUISICIÓN
  • MOMENTO DE GENERACIÓN DE HECHO IMPONIBLE: CON LA VENTA
  • ART. 11 AI
  • INDUSTRIALES QUE ADQUIERAN DIRECTAMENTE LA MATERIA PRIMA A LOS PRODUCTORES
  • VALOR DE ADQUISICIÓN DE LA MATERIA PRIMA
  • MONTO IMPONIBLE PARA LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
  • MONTO IMPONIBLE PARA EL RESTO DE LAS JURISDICCIONES
  • DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO BRUTO TOTAL Y EL IMPORTE ASIGNADO A LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
  • MOMENTO DE GENERACIÓN DE HECHO IMPONIBLE: CON LA VENTA
  • Se distribuye entre las jurisdicciones conforme al régimen general (Art.3)
  • ART. 13 CM
  • RESTANTES PRODUCTOS AGROPECUARIOS, FORESTALES MINEROS Y / O FRUTOS DEL PAÍS
  • TERCER PÁRRAFO (MERA COMPRA) Excepción al requisito de habitualidad
  • PRODUCIDOS EN UNA JURISDICCIÓN PARA SER INDUSTRIALIZADOS O VENDIDOS FUERA DE LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
  • CUANDO LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA NO GRAVE LA ACTIVIDAD DEL PRODUCTOR (CASO CONTRARIO ART. 2)
  • Condiciones:
  • ART. 13 CM
  • 50% DEL PRECIO OFICIAL O CORRIENTE EN PLAZA A LA FECHA Y EN EL LUGAR DE ADQUISICIÓN
  • u
  • 85% DEL PRECIO DE VENTA OBTENIDO
  • MONTO IMPONIBLE PARA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
  • MONTO IMPONIBLE PARA EL RESTO DE LAS JURISDICCIONES (ART. 2)
  • DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO BRUTO TOTAL DEL ADQUIRENTE Y EL VALOR ASIGNADO A LA JURISDICCIÓN PRODUCTORA
  • MOMENTO DE GENERACIÓN DE HECHO IMPONIBLE: CUANDO LA JURISDICCIÓN COMPRADORA EFECTÚE LA VENTA.
  • TERCER PÁRRAFO (MERA COMPRA) Excepción al requisito de habitualidad
  • REGÍMENES ESPECIALES
  • La resolución Nro. 22/11 CPRF consideró como contribuyente de Acuerdo a aquel que ejerce la actividad agrícola – ganadera o pesquera en una jurisdicción con domicilio fiscal en otra, emitiendo su facturación con dicho domicilio despachando el producto de la jurisdicción de origen sin facturar.
  • Además estableció que cuando la jurisdicción productora se encuentre situada en más de un ejido jurisdiccional corresponde la distribución, del monto imponible a ella atribuible según el artículo 11 del Acuerdo, entre las jurisdicciones en las cuales se sitúe la unidad productora en proporción a la superficie de cada una de ellas.
  • RES. 22/11 CPRF
    • ORGANISMOS DE APLICACIÓN
  • CONSEJO PROVINCIAL
  • INTERJURISDICCIONAL
  • INTEGRADO:
  • POR PROVINCIA: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y CRÉDITO PUBLICO
  • POR MUNICIPIOS Y COMISIONES DE FOMENTO: SECRETARIOS DE HACIENDA, FUNCIONARIOS O ASESORES ACREDITANDO REPRESENTACIÓN.
  • COMISIÓN EJECUTIVA
  • INTEGRACIÓN
  • INTEGRADA:
  • POR EL REPRESENTANTE DEL GOBIERNO PROVINCIAL. MEyCP.
  • POR 5 REPRESENTANTES DE LOS MUNICIPIOS DE MÁS DE 25,000 HAB.
  • POR 4 REPRESENTANTES DE LOS MUNICIPIOS DE MENOS DE 25,000 HAB.
  • POR 1 REPRESENTANTE DE LAS COMISIONES DE FOMENTO.
  • CONSEJO PROVINCIAL INTERJURISDICCIONAL
  • REUNIONES
  • Debe reunirse al menos 2 veces al año
  • QUÓRUM
  • Sesiona validamente con más de la mitad de sus miembros
  • DECISIONES
  • Mayoría de votos de los miembros presentes / Abstención = Voto por la negativa
  • FUNCIONES
    • Establecer las normas procesales y aprobar el reglamento interno
    • Resolver los recursos de apelación (90 días – Mayoría especial 2/3)
    • Sancionar el presupuesto de la Comisión Ejecutiva
    • Considerar los informes de la Comisión Ejecutiva
    • Designar los asesores externos
    • Tratar modificaciones al presente Acuerdo
  • COMISIÓN EJECUTIVA
  • REUNIONES
  • Debe reunirse al menos 4 veces al año
  • QUÓRUM
  • Sesiona válidamente con 7 miembros
  • DECISIONES
  • Mayoría de votos de los miembros presentes
  • FUNCIONES
    • Dictar normas generales interpretativas, obligatorias para las jurisdicciones.
    • Resolver los casos concretos y cuestiones de aplicación de las normas de procedimiento
    • Proyectar y ejecutar el presupuesto
    • Proyectar el reglamento interno y normas procesales
    • Organizar y dirigir las tareas administrativas y técnicas del organismo
    • Organizar la centralización y distribución de información para la aplicación del Acuerdo
    • Sugerir asesores al Consejo
  • ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
  • Reglamento Procesal (Art. 35 a 54). Procedimiento ante la Comisión Ejecutiva
  • No suspende plazos ni trámites de los procedimientos recursivos locales
  • Tramitan en forma conjunta
  • INICIO DE LA ACCIÓN
  • QUIÉNES LO INCIAN
  • Jurisdicciones
  • Sujetos Tributarios
  • ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
  • Reglamento Procesal (Art. 35 a 54). Procedimiento ante la Comisión Ejecutiva
  • DETERMINACIONES IMPOSITIVAS
  • COMPETENCIA DE LA COMISIÓN EJECUTIVA
  • Cuando existan interpretaciones distintas entre dos o más jurisdicciones
  • Primer acto administrativo emanado de la Jurisdicción, que, de quedar firme, HABILITA LA VÍA EJECUTIVA
  • PRESENTACIÓN ANTE COMISIÓN
  • MEDIO: personalmente o por carta certificada con aviso de retorno
  • FORMA: por escrito, mencionando actuaciones administrativas y razones de hecho y derecho en que se basa la pretensión
  • PRIMERA PRESENTACIÓN: constituir domicilio, acreditar personería, acompañar determinación o acto equivalente y cédula de notificación. Suministrar copia en soporte magnético
  • ACOMPAÑAR PRUEBAS: son admisibles todos los medios de prueba (informes, certificaciones, pericias profesionales, etc.), sólo en esta instancia, excepto hechos o documentos que ocurrieren o llegasen a conocimiento de las partes con posterioridad a la presentación
  • COMUNICAR A LA JURISDICCIÓN dentro de los 5 días de efectuada la presentación
  • PLAZO: 15 días desde fº det. Imp/acto. Vencimiento: caduca el derecho
  • ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
  • Reglamento Procesal (Art. 35 a 54). Procedimiento ante la Comisión Ejecutiva
  • COMISIÓN EJECUTIVA
  • TRASLADO A LA PARTE CONTRARIA DE:
  • Presentación
  • Pruebas aportadas y ofrecidas
  • Plazo: 5 días
  • JURISDICCIÓN
  • INFORMA:
  • Motivos del ajuste practicado
  • Agregación de actuación administrativa
  • Agregación de antecedentes útiles
  • Plazo: 20 días
  • COMISIÓN EJECUTIVA
  • Recibe causa a prueba
  • Fija plazo para su producción
  • DICTAMEN DE ASESORÍA.
  • Traslados contestados
  • Pruebas producidas
  • RESOLUCIÓN DE LA COMISIÓN
  • Dentro de los 60 días de impuesta la acción
  • ACUERDO INTERJURISDICCIONAL
  • Procedimiento ante el Consejo Provincial Interjurisdiccional
  • COMPETENCIA DEL CONSEJO PROVINCIAL INTERJURISDICCIONAL
  • RESOLVER LOS RECURSOS DE APELACIÓN PRESENTADOS POR LAS JURISDICCIONES Y SUJETOS TRIBUTARIOS, CONTRA RESOLUCIONES GRALES O INTERPRETATIVAS DE LA COMISIÓN EJECUTIVA
  • SUJETOS TRIBUTARIOS / JURISDICCIONES
  • RECURSO DE APELACIÓN
  • Contra Resoluciones de Comisión Ejecutiva
  • POR ESCRITO, EXPRESANDO TODOS LOS AGRAVIOS.
  • ACOMPAÑANDO LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA, NOTIFICACIÓN Y COPIA DEL ESCRITO DE PRESENTACIÓN EN SOPORTE DIGITAL.
  • SÓLO SE PUEDEN APORTAR PRUEBAS QUE NO HUBIERAN SIDO ADMITIDAS POR LA COMISIÓN EJECUTIVA EN LA ETAPA DEL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN.
  • Ante: COMISIÓN EJECUTIVA
  • Dentro de los 5 días
  • TRASLADO A LAS PARTES INVOLUCRADAS
  • Dentro de los 20 días
  • CONTESTACIONES. Se elevará
  • CONSEJO PROVINCIAL INTERJURISDICCIONAL
  • RESOLUCIÓN DEL CONSEJO
  • DICTÁMEN DE ASESORÍA
  • DENTRO DE 90 DÍAS DE LA INTERPOSICIÓN DEL RECURSO
  • REGLAMENTO PROCESAL
  • PARTES: MUNICIPIOS, COMISIONES DE FOMENTO, ESTADO PROVINCISAL, CONTRIBUYENTES.
  • ACTUACIÓN: PERSONAL Y SIN NECESIDAD DE PATROCINIO O ASISTENCIA PROFESIONAL.
  • TÉRMINOS: DÍAS HÁBILES ADMINISTRATIVOS.
  • DECISIONES: NO CONTENDRÁN IMPOSICIÓN DE COSTAS NI REGULACIÓN DE HONORARIOS.
  • DISPOSICIONES GENERALES.
  • APLICACIÓN SUPLETORIA: CPCC CHUBUT
  • OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES
  • RES. 15/10 CPRF
  • APROBÓ EL APLICATIVO DE LIQUIDACIÓN WEB.
  • RES. 18/10 CPRF
  • RES. 1/11 CECPI
  • ESTABLECIÓ LA TASA DE INTERÉS POR PAGO FUERA DE TÉRMINO EN EL 2%, EL VENCIMIENTO EL 21 DE CADA MES Y EL PAGO DEL MÍNIMO SOLO EN LA JURISDICCIÓN SEDE
  • CONSIDERÓ QUE NO SON CONTRIBUYENTES DEL ACUERDO AQUELLOS QUE POSEAN INMUEBLES DADOS EN LOCACIÓN SITUADOS EN DISTINTAS JURISDICCIONES, DEBIENDO SER CONTRIBUYENTES DIRECTOS DE LAS LOCALIDADES DONDE SE HALLEN UBICADOS LOS MISMOS
  • RES. 30/13 CPRF
  • APROBÓ EL NOMENCLADOR DE ACTIVIDADES DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
  • OTRAS DISPOSICIONES APLICABLES
  • RES. 4/12 CECPI
  • MODIFICADA POR SU SIMILAR 10/14 ESTABLECIÓ LOS PLANES DE PAGO DE AUTOGESTIÓN PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL ACUERDO.
  • RES. 7/13 CECPI
  • RES. 9/14 CECPI
  • APROBÓ EL PAGO ELECTRÓNICO PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL ACUERDO.
  • APROBÓ UN PROCEDIMIENTO PARA OTORGAR BAJAS RETROACTIVAS.
  • INFORMACIÓN GENERAL
  • www.chubut.gov.ar/cprf
  • MÁS INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN RELACIONADA CON EL ACUERDO INTERJURISDICCIONAL:
  • CÓDIGO FISCAL
  • CÓDIGO FISCAL
  • OBLIGACIONES FISCALES
  • INTERPRETACIÓN
  • ORGANISMOS DE ADMINISTRACIÓN
  • SUJETOS PASIVOS
  • DOMICILIO FISCAL
  • DEBERES FORMALES
  • DETERMINACION DE LAS OBLIGACIONES
  • INFRACCIONES
  • PAGO
  • ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS
  • EJECUCIÓN POR APREMIO
  • PRESCRIPCIÓN
  • DISPOSICIONES PREVIAS
  • PARTE GENERAL
  • PARTE ESPECIAL
  • IMPUESTO INMOBILIARIO
  • IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
  • IMPUESTO DE SELLOS
  • IMPUESTO A LOS VEHICULOS
  • TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS
  • LEY XXIV NRO. 38 (ANTES NRO. 5450)
  • CLASES DE TRIBUTOS
  • IMPUESTOS
  • TRIBUTOS
  • TASAS
  • CONTRIBUCIONES
  • EL IMPUESTO ES EL TRIBUTO CUYO FUNDAMENTO O CAUSA CONSISTE EN LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. NO EXISTE RESPECTO DEL IMPUESTO UNA IDENTIFICACIÓN INDIVIDUAL DE LAS PRESTACIONES DEL ESTADO (SEGURIDAD, EDUCACIÓN, SALUD, ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA, ETC CON EL SUJETO OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO
  • CLASES DE TRIBUTOS
  • La TASA es el tributo cuyo fundamento o causa consiste en la prestación por parte del Estado de un servicio público individual.
  • Es fácil confundir con la Tasa, a otros pagos dirigidos al Estado y en relación con servicios, que no tienen el carácter tributario (el pago de un importe facturado por el Estado con motivo de la prestación del servicio de suministro de electricidad no es una tasa porque no es coercitivo, ya que el usuario es un cliente que ha “contratado” dicho servicio).
  •  
  • La CONTRIBUCIÓN, es el tributo cuyo fundamento o causa consiste en el beneficio particular obtenido por el sujeto pasivo, con motivo de una obra o trabajo públicos.
  • Puede citarse como ejemplo un tributo que el Estado aplique como consecuencia de la construcción de un puente, como resultado del cual los propietarios de los predios cercanos a dicho puente se benefician tanto por una mayor facilidad de circulación, cuanto por el probable incremento en el valor de sus propiedades.
  • SUJETOS DE TRIBUTOS
  • ACTIVOS
  • FISCO
  • PASIVOS
  • RESPONSABLE POR DEUDA PROPIA
  • RESPONSABLE POR DEUDA AJENA
  • Contribuyente
  • Padres o Tutores
  • Síndicos
  • Directores. Gerentes
  • Agentes de Retención
  • Agentes de Percepción
  • SUJETOS DE TRIBUTOS
  • SUJETO ACTIVO:
  • Es quien tiene la potestad tributaria, o sea el Estado. La potestad tributaria se caracteriza por ser abstracta, permanente, irrenunciable y indelegable.
  • Por el Código Fiscal, es la DGR el organismo encargado de desarrollar funciones de recaudación, fiscalización, determinación, devolución y cobro judicial de las obligaciones fiscales, representado por un Director General.
  • SUJETOS DE TRIBUTOS
  • SUJETOS PASIVOS:
  • Es aquel que deberá realizar la prestación tributaria a favor del sujeto activo.
  •  
  • CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE POR DEUDA PROPIA: Es aquel respecto de quien se verifica el hecho imponible. En el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por ejemplo, es el sujeto que obtiene ingresos brutos derivados de una actividad gravada.
  •  
  • RESPONSABLE POR DEUDA AJENA: Es aquel a quien la ley le atribuye la obligación de pagar tributos que en realidad corresponden como deuda propia a otro sujeto que es contribuyente.
  •  
  • RESPONSABLES SOLIDARIOS: Los responsables indicados anteriormente serán responsables solidarios y responderán con sus bienes personales en caso de que el contribuyente no cumpla con sus obligaciones, salvo que demuestre que el mismo los haya colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y tempestivamente con su obligación.
  • DOMICILIOS
  •  Domicilio de origen es el del padre en el día del nacimiento de sus hijos. Este carece de utilidad a los fines fiscales.
  •  
  • Domicilio real es el lugar donde las personas tienen establecido el asiento principal de su residencia y sus negocios, con intención de permanecer en el mismo en forma habitual, no accidental.
  •  
  • Domicilio legal es el lugar donde la ley presume, sin admitir prueba en contrario, que una persona reside de manera permanente. Respecto de las personas jurídicas, dicho domicilio es el lugar en que se hallaren o donde funcionen sus direcciones o administraciones principales.
  •  
  • Permite la apertura hacia nuevas formas de notificación, como lo son los domicilios electrónicos.
  •  Establece cual será el domicilio fiscal en caso de que no coincida el domicilio real o legal, según se trate de personas de existencia visible, personas jurídicas o patrimonios destinados a un fin determinado, con el del lugar donde se halle la administración principal y efectiva de la actividad, fijando a este último como domicilio fiscal.
  • DOMICILIOS
  •  EFECTOS DEL DOMICILIO FISCAL:
  • El domicilio fiscal produce en el ámbito administrativo y judicial los efectos de DOMICILIO CONSTITUIDO.
  • DETERMINACIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES
  • AUTODETERMINACIÓN
  • DETERMINACIÓN POR EL SUJETO PASIVO
  • LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES EL ACTO, O CONJUNTO DE ACTOS, EMANADOS DE LA ADMINISTRACIÓN, DE LOS PARTICULARES, O DE AMBOS COORDINADAMENTE, POR EL QUE SE ESTABLECEN LA CALIDAD Y LA CANTIDAD, ES DECIR EL TIPO Y EL MONTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. ES EL PROCEDIMIENTO PREVISTO POR LA LEY PARA CUANTIFICAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
  • LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA PUEDE SER LLEVADA A CABO POR EL SUJETO PASIVO, O BIEN SER EFECTUADA POR EL ESTADO, YA SEA PORQUE ASÍ LO ESTABLECEN LAS NORMAS PERTINENTES O ALGÚN TRIBUTO (EJ. IMPUESTO INMOBILIARIO), O PORQUE EL CONTRIBUYENTE NO HA CUMPLIDO ADECUADAMENTE CON SU OBLIGACION DE HACERLO.
  • TIPOS DE DETERMINACIONES:
  • SEGÚN NUESTRO CÓDIGO, ESTA ES LA FORMA BÁSICA DE DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. ASI LO ESTABLECE EL ART. 28, QUE DENOMINA A ESTA AUTODETERMINACIÓN COMO DETERMINACIÓN POR DECLARACIÓN JURADA.
  • BOLETAS DE DEPÓSITO
  • COMUNICACIONES DE PAGO
  • REVISTEN CARÁCTER DE DDJJ
  • DETERMINACIÓN DE OFICIO
  • DETERMINACIÓN DE OFICIO
  • Impulsada por el Estado
  • El contribuyente omitió presentarla
  • DJ impugnable
  • Puede ser realizada:
  • SOBRE BASE CIERTA
  • El Estado efectuará la determinación a partir de elementos, informes o datos, ciertos y concretos que posee o conoce, que le permiten apreciar la cantidad de la obligación del contribuyente
  • SOBRE BASE PRESUNTA
  • Debe ser aplicado por el Estado cuando únicamente posee datos ciertos que le permiten conocer la existencia de la obligación, pero no su monto. Así acudirá a APRECIACIONES PRESUNTIVAS para cuantificarla.
  • APRECIACIONES PRESUNTIVAS
  • CAPITAL INVERTIDO EN LA EXPLOTACIÓN
  • FLUCTUACIONES PATRIMONIALES
  • VOLUMEN DE LAS TRANSACCIONES Y/O VENTAS DE OTROS PERÍODOS FISCALES
  • MONTO DE LAS COMPRAS
  • MOVIMIENTOS BANCARIOS
  • UTILIDADS
  • EXISTENCIA DE MERCADERÍAS
  • RENDIMIENTO NORMAL DEL NEGOCIO O EXPLOTACIÓN O DE EMPRESAS SIMILARES DEDICADAS AL MISMO RAMO
  • GASTOS GENERALES
  • SALARIOS
  • ALQUILER DEL NEGOCIO Y CASA HABITACION
  • NIVEL DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE
  • DETERMINACIÓN ADMINISTRATIVA
  • REALIZADA POR EL ESTADO EN BASE A PADRONES O DATOS APORTADOS POR TERCEROS. ES EL CASO DEL IMPUESTO INMOBILIARIO.
  • DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES
  • DEBERES FORMALES:
  • Se les impone a los contribuyentes, responsables y terceros una serie de deberes con el fin de facilitar la determinación, verificación, fiscalización y ejecución, de las obligaciones fiscales, tratando de abarcar no solo en las obligaciones tributarias sino todas las obligaciones que se perciban a través de la Dirección.
  • DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES
  • AL CONTRIBUYENTE:
  • Presentar Declaración Jurada de los hechos imponibles
  • A comunicar cualquier cambio en su situación que pudiera dar origen a nuevos hechos imponibles o modificar existentes
  • A conservar y presentar los documentos relacionados con los hechos imponibles
  • A contestar informes y aclaraciones
  • A acreditar personería cuando correspondiese
  • A TERCEROS:
  • A suministrar informes que se refieran a situaciones que modifiquen hechos imponibles.
  • A FUNCIONARIOS Y OFICINAS PUBLICAS:
  • A comunicar con o sin requerimiento, dentro de los 10 días de conocerlo, todos los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles.
  • No tramitar actuaciones referidas a negocios, bienes o actos relacionados con obligaciones fiscales vencidas, cuyo cumplimiento no se pruebe mediante certificación expedida por la Dirección.
  • DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES
  • DEBERES SUSTANCIALES O MATERIALES:
  • Obligación del sujeto pasivo de ingresar el monto de la misma a las arcas provinciales -PAGAR-
  • INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES Y DEBERES FISCALES
  • PARA TODAS LAS OBLIGACIONES FISCALES, EXCEPTO LAS RELACIONADAS A EXPLOTACIONES HIDROCARBURIFERAS E HIDROELECTRICAS (REGALÍAS)
  • ART. 38
  • TASA ESTABLECIDA POR EL MEyCP:
  • TOPE: NO PODRÁ EXCEDER DEL DOBLE DE LA TASA DE INTERÉS ACTIVA NORMAL VIGENTE QUE PERCIBA EL BANCO DEL CHUBUT S.A.
  • INTERÉS RESARCITORIO
  • SE TRANSFORMA EN CAPITAL:
  • CUANDO EL CONTRIBUYENTE / RESPONSABLE PAGA EXTEMPORARIAMENTE, DEVENGAN NUEVOS INTERESES.
  • PARA TODAS LAS OBLIGACIONES FISCALES
  • ART. 40
  • PARA DEUDAS QUE DEBAN RESOLVERSE EN VÍA JUDICIAL.
  • INTERÉS PUNITORIO
  • COMPUTABLE DESDE LA INTERPOSICIÓN DE LA DEMANDA
  • TASA: ESTABLECIDA POR EL MEyCP: TOPE: NO PODRÁ EXCEDER DE LA ½ DE LA DEL ART. 38 O 39.
  • INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES Y DEBERES FISCALES
  • MULTA A LOS DEBERES FORMALES
  • GRADUABLE
  • 1 a 100 módulos
  • Si el Deber Formal incumplido es al Art. 25: 100 a 300 módulos
  • Para Personas Jurídicas: se incrementa un 20%
  • REDUCCIÓN 50%
  • Contribuyente o responsable que CUMPLA con el DEBER FORMAL
  • Y PAGUE LA MULTA dentro de los 10 días de notificado
  • ES OBJETIVA
  • SE APLICA MEDIANTE RESOLUCIÓN
  • EXCEPTO cuando la infracción consistiera en omisión de presentación de DDJJ - Art.42
  • Cuando se presente en forma espontánea excepto para Impuesto de Sellos
  • REMISIÓN
  • 10 días de su notificación (antes 5 días)
  • PLAZO PARA EL PAGO
  • MULTA POR OMISIÓN (ART. 43)
  • POR EL SIMPLE HECHO DE NO PAGO- INFRACCION MATERIAL O SUSTANCIAL
  • GRADUABLE: 30% AL 200%
  • BASE: SOBRE EL MONTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL OMITIDA Y ACTUALIZACIÓN CON EXCLUSIÓN DE LOS INTERESES DEL ART. 38
  • NO APLICABLE: A LOS OBLIGADOS AL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES Y REGALÍAS HIDROCARBURÍFERAS E HIDROELÉCTRICAS.
  • PREVIA INSTRUCCIÓN DE SUMARIO- ART. 51
  • PLAZO PARA EL PAGO: 10 DÍAS DE SU NOTIFICACIÓN
  • REMISIÓN: POR PRESENTACIÓN ESPONTÁNEA, EXCEPTO PARA IMPUESTOS DE SELLOS.
  • MULTA POR DEFRAUDACIÓN (ART. 44)
  • CUANDO EL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE ACTÚA DE UNA MANERA DOLOSA (INTENCIONAL) PARA PERJUDICAR AL FISCO
  • GRADUABLE: 50% AL 500%
  • BASE: MONTO DE LA DEUDA OMITIDA, CON EXCLUSIÓN DE INTERESES ART. 38
  • PREVIA INSTRUCCIÓN DE SUMARIO: ART. 51
  • PLAZO PARA EL PAGO: 10 DÍAS DE SU NOTIFICACIÓN
  • EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
  • PAGO
  • COMPENSACIÓN
  • PRESCRIPCIÓN
  • CONDONACIÓN
  • BONOS O TITULOS
  • TIMBRADO O SELLADO
  • SISTEMA NACIONAL DE PAGOS
  • DE OFICIO
  • POR EL CONTRIBUYENTE
  • 5 AÑOS (ESCALA PROGRESIVA)
  • PERDÓN DE LA DEUDA
  • PRESCRIPCIÓN
  • PLAZO
  • CONTRIBUYENTES INSCRIPTOS O NO CONTRIBUYENTES:
  • PRESCRIBE LA FACULTAD Y PODER DE LA DGR DE DETERMINAR, VERIFICAR, RECTIFICAR, EXIGIR EL PAGO JUDICIALMENTE Y APLICAR MULTAS, SEGÚN LA SIGUIENTE ESCALA:
  • POR 9 AÑOS EN EL 2006
  • POR 8 AÑOS EN EL 2007
  • POR 7 AÑOS EN EL 2008
  • POR 6 AÑOS EN EL 2009
  • POR 5 AÑOS EN EL 2010
  • CONTRIBUYENTES NO INSCRIPTOS:
  • PRESCRIBE LA FACULTAD Y PODER DE LA DGR DE DETERMINAR, VERIFICAR, RECTIFICAR, EXIGIR EL PAGO JUDICIALMENTE Y APLICAR MULTAS, POR EL TRANSCURSO DE 10 AÑOS.
  • EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN POR EL SÓLO TRANSCURSO DEL TIEMPO SIN QUE EL ACREEDOR EJERZA ACCIONES PARA COBRARLAS.
  • INICIACIÓN DE LOS TÉRMINOS
  • OBLIGACIONES FISCALES
  • COMIENZA A CORRER DESDE EL 1 DE ENERO SIGUIENTE AL AÑO EN EL CUAL SE PRODUJO EL VENCIMIENTO DE LOS PLAZOS.
  • MULTAS
  • ACCIÓN DE REPETICIÓN
  • COMIENZA A CORRER DESDE EL 1 DE ENERO SIGUIENTE AL AÑO EN EL CUAL SE PRODUJO LA VIOLACIÓN DE LOS DEBERES FORMALES O MATERIALES
  • COMIENZA A CORRER DESDE LA FECHA DE PAGO
  • ACCIÓN COBRO JUDICIAL
  • COMIENZA A CORRER DESDE LA FECHA DE NOTIFICACIÓN DE LA DETERMINACIÓN DE DEUDA O MULTA DE LAS RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUE DECIDAN LOS RECURSOS SOBRE ELLAS.
  • DISPOSICIONES VARIAS
  • CITACIONES, NOTIFICACIONES, INTIMACIONES, ETC.
  • EN FORMA PERSONAL
  • POR CARTAS CERTIFICADAS CON AVISO DE RETORNO
  • POR TELEGRAMA COLACIONADO
  • POR CÉDULA AL DOMICILIO FISCAL
  • EN CASO DE RESULTAR IMPOSIBLE LA COMUNICACIÓN POR ALGUNA DE LAS FORMA DESCRIPTAS SE EFECTUARÁN POR EDICTOS PUBLICADOS POR 5 DÍAS EN EL BOLETÍN OFICIAL
  • LOS MAGSTRADOS, FUNCIONARIOS, EMPLEADOS JUDICIALES O DE LA DIRECCIÓN, ESTÁN OBLIGADOS A MANTENER EN RESERVA TODO LO QUE LLEGUE A SU CONOCIMIENTO EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES
  • CÓMPUTO DE LOS TERMINOS
  • SE FIJA QUE TODOS LOS TERMINOS SE REFIEREN A DÍAS HABILES ADMINISTRATIVOS
  • MUCHAS GRACIAS


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